Dāvinājumi un dažāda veida naudas pārskaitījumi laulātajam un tuvākajiem radiniekiem netiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli.
Savukārt citām personām saņemtajām dāvanām nodoklis jāmaksā no tās summas daļas, kas gada laikā pārsniedz 1425 eiro. Šajā skaidrojumā aplūkots, vai un kad dāvinājums ir jādeklarē, kas aprēķina ar nodokli apliekamo summu un kādā termiņā nodoklis ir jāsamaksā. Atbildes uz LV portāla jautājumiem sniedzis Valsts ieņēmumu dienests.
Tuvam radiniekam saņemtā dāvana ar nodokli netiek aplikta
Likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 9. panta 35. punktā ir noteikts, ka ar nodokli neapliek dāvanas, kuras fiziskām personām saņemtas no citām fiziskām personām, ja ir izpildīti noteikti nosacījumi.
Ar nodokli neapliek dāvanu pilnā apmērā, ja starp dāvinātāju un saņēmēju pastāv laulība vai radniecība līdz trešajai pakāpei Civillikuma izpratnē. Šis atbrīvojums nav piemērojams gadījumos, ja dāvinājums tiek veikts saimnieciskās darbības ietvaros.
Savukārt, ja dāvinātājs ir cita fiziskā persona, kura neietilpst minētajā radinieku lokā, tad ar nodokli neapliek dāvanas summu līdz 1425 eiro vienā taksācijas gadā. Arī šajā gadījumā atbrīvojums netiek piemērots, ja dāvinājums veikts saimnieciskās darbības ietvaros vai ja saņemtajai dāvanai ir atlīdzības raksturs Civillikuma izpratnē.
Pie radiniekiem līdz trešajai pakāpei pieskaitāmi: vecāki, vecvecāki, bērni, mazbērni, brāļi, māsas, vecāku brāļi un māsas, kā arī brāļu un māsu bērni.
VID sniegtie piemēri
Tēvs uzdāvināja dēlam 5000 eiro, ieskaitot šo summu viņa bankas kontā. Šādā gadījumā dēlam no saņemtā dāvinājuma nodoklis nav jāmaksā.
Citā situācijā pusbrālis uzdāvināja pusmāsai nekustamo īpašumu, kura vērtība dāvinājuma līgumā noteikta 8000 eiro apmērā. Arī šajā gadījumā pusmāsai nodokļa saistības nerodas.
Nodokļa atbrīvojums attiecas arī uz reģistrētiem partneriem, kuru partnerība ir ierakstīta Fizisko personu reģistrā, saskaņā ar likuma 6.² pantu.
Jautājums:
Vai gadījumos, kad no tuvinieka saņemtajai dāvanai nodoklis nav jāmaksā, šis ienākums tomēr ir jādeklarē?
VID skaidrojums:
Ja šādu ar nodokli neapliekamu ienākumu kopsumma taksācijas gada laikā pārsniedz 10 000 eiro, tie jānorāda gada ienākumu deklarācijā. Deklarācijā jāuzrāda visi neapliekamie ienākumi, kas saņemti gada laikā, arī tad, ja katrs atsevišķi nav pārsniedzis 10 000 eiro.
Nodoklis nav jāmaksā par dāvinājumiem izglītības un ārstniecības izdevumu segšanai
Neatkarīgi no radniecības, laulības vai partnerības fakta, ar nodokli neapliek dāvinājumus, kas paredzēti un faktiski izlietoti personas izdevumu segšanai:
- – augstākās izglītības vai jebkuras pakāpes profesionālās izglītības, profesijas vai amata apguvei;
- – medicīnisko un ārstniecības pakalpojumu apmaksai, izņemot kosmētiskās operācijas.
Šiem dāvinājumiem nav noteikts summas ierobežojums, taču ir jābūt dokumentiem, kas apliecina, ka nauda izmantota paredzētajam mērķim, un līdzekļiem jābūt saņemtiem tikai bezskaidras naudas norēķinu veidā.
Dāvinājumi no personām, kas nav tuvinieki
Ja dāvana saņemta no personas, kura nav laulātais, reģistrēts partneris vai tuvs radinieks, tad ar nodokli neapliek summu līdz 1425 eiro no viena dāvinātāja viena kalendārā gada laikā.
Ja dāvanas saņemtas no vairākiem cilvēkiem, piemēram, draugiem vai kolēģiem, katrs dāvinājums tiek vērtēts atsevišķi. Tādējādi, piemēram, jubilejā no daudziem cilvēkiem saņemtās dāvanas netiek summētas kopā kā viens ienākums.
Vai jebkurš bankas pārskaitījums ir uzskatāms par dāvinājumu?
Normatīvie akti skaidri nosaka robežšķirtni dāvinājumu aplikšanai ar nodokli: tuviniekiem dāvinājumu apmēram nav ierobežojumu, savukārt citām personām nodoklis jāmaksā par summu, kas pārsniedz 1425 eiro gadā.
Tajā pašā laikā likumā nav īpaša regulējuma par vispārējiem naudas pārskaitījumiem, kuru mērķis nav apdāvināšana, bet gan finansiāla palīdzība vai atbalsts – gan tuvinieku starpā, gan starp citām personām.
Praksē vienkāršākais risinājums ir maksājuma mērķī norādīt, ka pārskaitījums ir dāvinājums, tomēr cilvēku savstarpējās attiecības ne vienmēr pakārtojas nodokļu regulējumam. Piemēram, ja pieauguši bērni regulāri finansiāli atbalsta savus vecākus, ne vienmēr šādi pārskaitījumi tiek noformēti kā dāvinājumi.
Jautājums:
Ko norādīt maksājuma mērķī, ja nauda tiek pārskaitīta tuviniekam?
VID atbilde:
Maksājuma mērķī vienmēr jānorāda, kādam nolūkam līdzekļi tiek pārskaitīti.
Jautājums:
Ko norādīt maksājuma mērķī, ja nauda tiek pārskaitīta personai, kas nav tuvinieks, un vai neprecīzs formulējums var radīt VID jautājumus?
VID skaidrojums:
Visos gadījumos maksājuma mērķim jābūt skaidram, lai varētu noteikt, vai konkrētais pārskaitījums veido ar nodokli apliekamu vai deklarējamu ienākumu.
Pārskaitījumi kopīgās mājsaimniecības ietvaros
Likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” nav īpaša regulējuma attiecībā uz naudas pārskaitījumiem starp ģimenes locekļiem, kuri dzīvo kopīgā mājsaimniecībā, piemēram, nelaulātiem vecākiem ar bērniem.
VID informatīvajos materiālos ir norādīts, ka pārskaitījumi, kas veikti kopīgās mājsaimniecības izdevumu segšanai, nav uzskatāmi par deklarējamu ienākumu. Sociālo pakalpojumu un sociālās palīdzības likums mājsaimniecību definē kā personu kopumu, kas dzīvo vienā mājoklī un kopīgi sedz izdevumus.
Lasi vēl: ”No kaimiņmājas skursteņa nāk dūmi uz mūsu māju un viss smird”: vai mājas īpašnieku var sodīt
Ja naudas līdzekļi tiek izmantoti kopīgā īpašuma uzturēšanai, piemēram, komunālo maksājumu segšanai, šādi pārskaitījumi neveido ne apliekamu, ne neapliekamu ienākumu.
Nodokļa aprēķināšana un samaksa
Ja starp dāvinātāju un saņēmēju nepastāv laulība, partnerība vai radniecība līdz trešajai pakāpei, dāvinājuma daļa virs 1425 eiro ir apliekama ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, piemērojot progresīvo nodokļa likmi.
Šāds dāvinājums ir jādeklarē gada ienākumu deklarācijā, kas parasti jāiesniedz laika posmā no nākamā gada 1. marta līdz 1. jūnijam vai, ja ienākumi pārsniedz noteikto slieksni, – no 1. aprīļa līdz 1. jūlijam. Dāvinājuma summa tiek iekļauta kopējā gada apliekamajā ienākumā, un nodoklis tiek aprēķināts kopā ar citiem ienākumiem.
Dāvinājumi no tuviniekiem virs 10 000 eiro
Ja no viena tuvinieka gada laikā saņemtais dāvinājums pārsniedz 10 000 eiro, tas jādeklarē kā ar nodokli neapliekams ienākums, taču nodoklis par to nav jāmaksā.
Papildu informācija par deklarācijas aizpildīšanu un radinieku loku pieejama Valsts ieņēmumu dienesta tīmekļvietnē sadaļā “Gada ienākumu deklarācija”.
